Att driva ett fåmansföretag innebär både möjligheter och utmaningar. En av de mest avgörande frågorna är hur du som delägare får ta ut utdelning och hur den beskattas. Detta styrs av de så kallade 3:12-reglerna. Från och med 1 januari 2026 införs omfattande förändringar som påverkar nästan alla företagare.
Men vad innebär det egentligen i praktiken? Kommer du betala mer eller mindre skatt? Blir det enklare eller mer komplicerat? I den här guiden går vi igenom de nya 3:12 reglerna 2026 på ett enkelt sätt, visar konkreta exempel och ger dig tips på hur du kan planera smart.
”Regeringens förslag om ändringar i de så kallade 3:12-reglerna gynnar fel typ av företagare – och kan bli en fälla för andra.” — Anders Täreby, skattejurist
Vad är 3:12-reglerna?
3:12-reglerna infördes för att förhindra att fåmansföretagare konverterar arbetsinkomster (som beskattas hårt) till utdelningar (som beskattas lägre). I korthet:
- Utdelning upp till ett visst gränsbelopp → beskattas som kapital, 20 % skatt.
- Utdelning över gränsbeloppet → beskattas som tjänst, vilket kan betyda över 50 % skatt.
Reglerna har alltid varit komplicerade och ofta kritiserade. Många företagare har behövt anlita konsulter bara för att förstå hur mycket de kan ta ut.
Varför ändras reglerna 2026?
Regeringen vill förenkla systemet, göra det mer rättvist och minska administrationen. Kritiken har länge varit att systemet gynnar vissa bolags strukturer medan andra hamnar i kläm.
De nya reglerna är tänkta att:
- Förenkla för småföretagare som inte har höga löner.
- Öka förutsägbarheten – samma regel för alla.
- Behålla incitamentet att ta ut lön men minska onödiga krav.
Viktiga förändringar i korthet
| Område | Nuvarande regler (2025) | Nya regler 2026 | Vad betyder det för dig? |
|---|---|---|---|
| Grundbelopp | 2,75 IBB (~200 000 kr) | 4 IBB (~290 000 kr) | Du får högre schablonutdelning till 20 % skatt. |
| Förenklings-/huvudregel | Två separata alternativ | Slås ihop till en gemensam regel | Du slipper välja – enklare beräkning. |
| Lönekrav | Minimilön för att använda huvudregeln | Slopas helt | Du kan använda lönebaserat utrymme utan lönekrav. |
| Ägarkrav | Minst 4 % ägarandel | Slopas | Även små delägare får utdelningsutrymme. |
| Löneunderlag | 50 % av lönerna | Fortsätter, men först minus 8 IBB i löneavdrag | Större bolag påverkas mer än små. |
| Sparat utrymme | Uppräkning med ränta varje år | Slopas | Du får inte längre extra tillväxt på sparad utdelning. |
| Karensperiod | 5 år vid trädabolag | 4 år | Snabbare återgång till “okvalificerade” aktier. |
Exempel – så här kan det slå
Exempel 1: Litet bolag utan anställda
Anna driver ett konsultbolag ensam. Hon har ingen hög lön, men vill ta utdelning.
- 2025: Hon får ca 200 000 kr i schablonutdelning till 20 % skatt.
- 2026: Hon får ca 290 000 kr i schablonutdelning.
👉 Anna vinner på reformen.
Exempel 2: Större bolag med flera anställda
Johan och Maria driver ett bolag med 10 anställda och 8 Mkr i löner.
- 2025: De kan använda huvudregeln och få stort utdelningsutrymme, eftersom de båda tar ut höga löner.
- 2026: De får först räkna bort 8 IBB (~580 000 kr) från löneunderlaget innan utdelningsutrymmet beräknas.
👉 De kan fortfarande ta ut mycket utdelning, men får lite mindre än tidigare.
Exempel 3: Små ägare i större bolag
Karin äger bara 2 % i ett bolag där hon arbetar.
- 2025: Hon får inget lönebaserat utrymme (kräver minst 4 % ägande).
- 2026: Hon får utrymme även som småägare.
👉 Karin gynnas av reformen.
Hur bör du planera inför 2026?
Analysera utdelningsmöjligheterna nu
- Kanske lönar det sig att ta extra utdelning redan 2025.
- Jämför ditt sparade gränsbelopp med det nya systemet.
Se över lönerna i bolaget
- Om du vill utnyttja lönebaserat utrymme, fundera på om det är värt att öka löneuttaget 2025.
- Men från 2026 blir lönekravet enklare.
Ägarstruktur
- Har du flera bolag? Tänk på att grundbeloppet fördelas mellan bolagen.
- Det kan bli aktuellt att omstrukturera.
Ta hjälp av rådgivare
- Reglerna blir enklare, men det kan fortfarande vara stora pengar på spel.
- En redovisningsbyrå kan hjälpa dig att räkna fram bästa lösningen.
Vanliga frågor DE nya 3:12 reglerna 2026
Vad innebär de nya 3:12 reglerna 2026 för småföretagare?
De nya 3:12 reglerna 2026 höjer grundbeloppet och gör att fler småföretagare får möjlighet till utdelning med 20 % skatt, även utan höga löner.
När börjar de nya 3:12 reglerna 2026 att gälla?
Reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026, under förutsättning att riksdagen godkänner budgetpropositionen hösten 2025.
Påverkas sparat utdelningsutrymme av de nya 3:12 reglerna 2026?
Ja, räntan på sparat utdelningsutrymme slopas från och med 2026, vilket kan göra det mindre lönsamt att spara utdelning över tid.
Hur påverkar de nya 3:12 reglerna 2026 delägare med små ägarandelar?
Eftersom kravet på minst 4 % ägarandel slopas får även delägare med mindre ägarandelar möjlighet att använda lönebaserat utdelningsutrymme.
Är det smart att ta utdelning innan de nya 3:12 reglerna 2026 införs?
Det beror på din situation. Vissa gynnas mer av dagens regler, andra får bättre villkor från 2026. Gör en jämförelse eller rådgör med en redovisningsbyrå.
Hur förändras karensperioden i de nya 3:12 reglerna 2026?
Karensperioden för trädabolag kortas från 5 år till 4 år, vilket gör att aktier snabbare kan räknas som okvalificerade.
Så förbereder du dig bäst inför de nya 3:12 reglerna 2026
När vi nu närmar oss den stora reformen av 3:12-regelverket står det klart att nya 3:12 reglerna 2026 kommer att förändra spelplanen för hundratusentals fåmansföretagare i Sverige. För vissa innebär förändringarna stora fördelar, för andra skapas nya utmaningar. Det centrala är att du inte väntar in sista minuten, utan börjar planera redan nu.
Det höjda grundbeloppet till 4 IBB gör att många mindre bolag får möjlighet att ta ut en högre utdelning till den lägre skattesatsen om 20 %. Detta är en tydlig vinst för ensamföretagare och konsulter som tidigare kanske kände att reglerna missgynnade dem. Samtidigt försvinner den ränta som tidigare gjorde det attraktivt att spara utdelningsutrymme, vilket gör att strategin med att “bygga på hög” blir mindre lönsam.
För större bolag med många anställda blir förändringarna mer blandade. Löneunderlaget fortsätter att spela stor roll, men avdraget på 8 IBB gör att man måste se över löneuttaget noggrant. Den slopade minimilönen och det borttagna kravet på minst 4 % ägarandel gör däremot att fler delägare kan få del av lönebaserat utdelningsutrymme, något som tidigare varit en tröskel för många.
En viktig slutsats är att reglerna blir enklare, men planeringen blir inte mindre viktig. Att förstå när det är bäst att ta utdelning, om det är klokt att ta en extra utdelning under 2025 innan reglerna ändras, eller om det är mer gynnsamt att vänta in det nya systemet – allt detta kräver analys. För den som driver flera bolag blir planeringen extra central, eftersom grundbeloppet nu måste fördelas mellan innehaven.
Det är också viktigt att betona att även om reformen är presenterad i lagrådsremiss och förväntas gälla från 1 januari 2026, så kan förändringar ske under den politiska processen. Därför bör du hålla dig uppdaterad via nyheter, din redovisningsbyrå eller skatterådgivare.
Till sist: nya 3:12 reglerna 2026 är en möjlighet för många att ta kontroll över sin utdelnings strategi och samtidigt minska onödig administration. Men som alltid när det gäller skatt gäller det att inte fastna i standardlösningar. Det som fungerar för din branschkollega kanske inte är det bästa för dig.
Se därför till att redan under 2025 göra en genomgång av din situation. Räkna på olika alternativ, diskutera med rådgivare och lägg en strategi för de kommande åren. Den företagare som planerar i tid står bäst rustad när de nya reglerna träder i kraft – och kan därmed undvika onödiga skatte överraskningar.
